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生前贈与を上手に行うことは、相続対策として効果的です。
1 贈与は、「贈与者」と「受贈者」、両方の意思表示が必要です。
2 「贈与」の事実を明確にしておくことが大切です。
贈与税の課税方法は、暦年課税と相続時精算課税の2種類です。
| 暦年課税 | 相続時精算課税 | |
|---|---|---|
| 贈与者 | 制限なし | 贈与の年の1月1日において60歳以上の親または祖父母 |
| 受贈者 | 制限なし | 贈与の年の1月1日において18歳以上の子または孫 |
| 制度の適用 | 特別の届出不要 | 制度選択年の翌年2月1日から翌年3月15日までに選択届出が必要 |
| 控除額 | 基礎控除額 年110万円 | 基礎控除額 年110万円 特別控除額 2,500万円(限度額まで複数回使用可) |
| 贈与税の計算 | (1年間の受贈財産の合計価額ー基礎控除額110万円) ×ばつ税率ー控除額 |
(受贈財産の合計価額(累計)-基礎控除額110万円-特別控除額2,500万円)×ばつ20% |
| メリット | 毎年、年間110万円の基礎控除を受けることができる。 | 相続税の課税財産に加算される金額は、贈与時の価額であるため、値上がりが予想される財産の早期移転に有効となる。税負担を抑えつつ、多額の財産の移転が可能となる。 |
| デメリット | 累進税率が適用されるため、年間の贈与金額が多額の場合には、高い税率により、多額の贈与税が課せられる可能性がある。 | 相続発生時に改めて相続税の課税対象となる。 一度この制度を選択すると撤回ができない。 |
贈与税の課税方法は、暦年課税です。暦年課税は、贈与を受けた人(受贈者)が1月1日から12月31日までの 1年間にもらった財産の合計額に対して課税を行います。1年間にもらった財産の合計額が基礎控除額 (110万円)以下の場合には、原則贈与税はかからず、申告も不要です。
贈与税がかかる場合は、贈与を受けた人が、贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日までの間に申告、納税を行います。
| 課税価格 (贈与財産の価額ー基礎控除額) |
18歳以上の者が 直系尊属から受けた贈与 |
左記以外の場合 | ||
|---|---|---|---|---|
| 税率(%) | 控除額(万円) | 税率(%) | 控除額(万円) | |
| 200万円以下 | 10 | ー | 10 | ー |
| 200万円超 300万円以下 | 15 | 10 | 15 | 10 |
| 300万円超 400万円以下 | 20 | 25 | ||
| 400万円超 600万円以下 | 20 | 30 | 30 | 65 |
| 600万円超 1,000万円以下 | 30 | 90 | 40 | 125 |
| 1,000万円超 1,500万円以下 | 40 | 190 | 45 | 175 |
| 1,500万円超 3,000万円以下 | 45 | 265 | 50 | 250 |
| 3,000万円超 4,500万円以下 | 50 | 415 | 55 | 400 |
| 4,500万円超 | 55 | 640 | ||
相続開始前7年以内の暦年贈与による贈与財産の持ち戻し
2024年1月1日以後に受けた贈与については、贈与を受けた財産の相続財産に加算する期間を段階的に7年間に延長。
延長した4年間に受けた贈与の総額のうち総額100万円までは相続財産に加算されません。
POINT 相続税と贈与税の「負担率」を比較することが贈与金額を決める際の目安になります。
配偶者がいる場合
| 相続財産 (課税価格・基礎控除前) 単位:万円 |
子ども1人 | 子ども2人 | 子ども3人 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 相続税額 | 負担率 | 相続税額 | 負担率 | 相続税額 | 負担率 | |
| 5,000 | 40 | 0.8% | 10 | 0.2% | 0 | 0.0% |
| 6,000 | 90 | 1.5% | 60 | 1.0% | 30 | 0.5% |
| 7,000 | 160 | 2.3% | 113 | 1.6% | 80 | 1.1% |
| 8,000 | 235 | 2.9% | 175 | 2.2% | 138 | 1.7% |
| 9,000 | 310 | 3.4% | 240 | 2.7% | 200 | 2.2% |
| 10,000 | 385 | 3.9% | 315 | 3.2% | 263 | 2.6% |
| 15,000 | 920 | 6.1% | 748 | 5.0% | 665 | 4.4% |
| 20,000 | 1,670 | 8.4% | 1,350 | 6.8% | 1,218 | 6.1% |
| 25,000 | 2,460 | 9.8% | 1,985 | 7.9% | 1,800 | 7.2% |
| 30,000 | 3,460 | 11.5% | 2,860 | 9.5% | 2,540 | 8.5% |
| 40,000 | 5,460 | 13.7% | 4,610 | 11.5% | 4,155 | 10.4% |
| 60,000 | 9,855 | 16.4% | 8,680 | 14.5% | 7,838 | 13.1% |
| 80,000 | 14,750 | 18.4% | 13,120 | 16.4% | 12,135 | 15.2% |
| 100,000 | 19,750 | 19.8% | 17,810 | 17.8% | 16,635 | 16.6% |
| 200,000 | 46,645 | 23.3% | 43,440 | 21.7% | 41,183 | 20.6% |
配偶者がいない場合
| 相続財産 (課税価格・基礎控除前) 単位:万円 |
子ども1人 | 子ども2人 | 子ども3人 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 相続税額 | 負担率 | 相続税額 | 負担率 | 相続税額 | 負担率 | |
| 5,000 | 160 | 3.2% | 80 | 1.6% | 20 | 0.4% |
| 6,000 | 310 | 5.2% | 180 | 3.0% | 120 | 2.0% |
| 7,000 | 480 | 6.9% | 320 | 4.6% | 220 | 3.1% |
| 8,000 | 680 | 8.5% | 470 | 5.9% | 330 | 4.1% |
| 9,000 | 920 | 10.2% | 620 | 6.9% | 480 | 5.3% |
| 10,000 | 1,220 | 12.2% | 770 | 7.7% | 630 | 6.3% |
| 15,000 | 2,860 | 19.1% | 1,840 | 12.3% | 1,440 | 9.6% |
| 20,000 | 4,860 | 24.3% | 3,340 | 16.7% | 2,460 | 12.3% |
| 25,000 | 6,930 | 27.7% | 4,920 | 19.7% | 3,960 | 15.8% |
| 30,000 | 9,180 | 30.6% | 6,920 | 23.1% | 5,460 | 18.2% |
| 40,000 | 14,000 | 35.0% | 10,920 | 27.3% | 8,980 | 22.5% |
| 60,000 | 24,000 | 40.0% | 19,710 | 32.9% | 16,980 | 28.3% |
| 80,000 | 34,820 | 43.5% | 29,500 | 36.9% | 25,740 | 32.2% |
| 100,000 | 45,820 | 45.8% | 39,500 | 39.5% | 35,000 | 35.0% |
| 200,000 | 100,820 | 50.4% | 93,290 | 46.6% | 85,760 | 42.9% |
18歳以上の者が直系尊属から贈与を受けた場合
| A | B | C | D |
|---|---|---|---|
| 贈与金額(A) (基礎控除前) |
贈与税額(B) | 負担率(B÷A) | 手取額(A-B) |
| 100 | 0.0 | 0.0% | 100.0 |
| 110 | 0.0 | 0.0% | 110.0 |
| 120 | 1.0 | 0.8% | 119.0 |
| 140 | 3.0 | 2.1% | 137.0 |
| 160 | 5.0 | 3.1% | 155.0 |
| 180 | 7.0 | 3.9% | 173.0 |
| 200 | 9.0 | 4.5% | 191.0 |
| 300 | 19.0 | 6.3% | 281.0 |
| 400 | 33.5 | 8.4% | 366.5 |
| 600 | 68.0 | 11.3% | 532.0 |
| 800 | 117.0 | 14.6% | 683.0 |
| 1,000 | 177.0 | 17.7% | 823.0 |
「負担率を比較する」とは?
贈与税は暦年課税の他、相続時精算課税という制度があります。相続時精算課税制度では、贈与者が亡くなった時の相続税の計算上、相続財産の価額にこの制度を適用した贈与財産の価額(贈与時の時価)を加算して相続税額を計算します。
| 配偶者控除額 | 2,000万円(贈与税の基礎控除110万円と併用できます) |
|---|---|
| 主な要件 |
|
| 非課税限度額 | 契約の締結時期や購入した住宅の種類等により非課税となる金額が異なります。 |
|---|---|
| 主な要件 |
|
| 非課税限度額 | 1,500万円
|
|---|---|
| 教育資金の範囲 |
|
| 主な要件 |
|
| 非課税限度額 | 1,000万円
|
|---|---|
| 結婚・子育て 資金の範囲 |
|
| 主な要件 |
|
孫に贈与した場合の取扱いは?
相続人でない孫への贈与財産は、相続財産に加算(持ち戻し)する対象とはなりません。
ただし、孫が遺贈により財産を取得した場合(例えば死亡保険金の受取人であった場合等)、相続開始前7年以内に贈与によって取得した財産は、相続財産に加算(持ち戻し)する対象となります。
特別受益者
相続人の中で他の相続人と比べて、被相続人から特別の利益(生計の資本としての生前贈与等)を受けている人がいる場合、これを相続財産に加えて遺産分割を行います。相続人間の公平を図るために導入されています。
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