平成28年11月
東京国税局
相続税について、平成27事務年度(平成27年7月から平成28年6月までの間)に実施した実地調査の状況をまとめましたのでお知らせします。
相続税の実地調査については、平成25年に発生した相続を中心に、国税局及び税務署で収集した資料情報等から申告額が過少であると想定されるものや、申告義務があるにもかかわらず無申告と想定されるものなどに対して実施しました。
実地調査の件数は3,194件(平成26事務年度3,228件)、このうち申告漏れ等の非違があった件数は2,401件(平成26事務年度2,424件)で、非違割合は75.2%(平成26事務年度75.1%)となっています。
申告漏れ課税価格は745億円(平成26事務年度911億円)で、実地調査1件当たりでは2,331万円(平成26事務年度2,823万円)となっています。
申告漏れ相続財産の金額の内訳は、現金・預貯金等229億円(平成26事務年度244億円)が最も多く、続いて有価証券105億円(平成26事務年度251億円)、土地97億円(平成26事務年度99億円)の順となっています。
追徴税額(加算税を含む。)は175億円(平成26事務年度245億円)で、実地調査1件当たりでは549万円(平成26事務年度760万円)となっています。
重加算税の賦課件数は224件(平成26事務年度240件)、賦課割合は9.3%(平成26事務年度9.9%)となっています。
| 事務年度等 | 平成26事務年度 | 平成27事務年度 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 項目 | 対前事務年度比 | ||||
| 丸1 | 実地調査件数 | 件 | 件 | % | |
| 3,228 | 3,194 | 98.9 | |||
| 丸2 | 申告漏れ等の非違件数 | 件 | 件 | % | |
| 2,424 | 2,401 | 99.1 | |||
| 丸3 | 非違割合(丸2/丸1) | % | % | ポイント | |
| 75.1 | 75.2 | 0.1 | |||
| 丸4 | 重加算税賦課件数 | 件 | 件 | % | |
| 240 | 224 | 93.3 | |||
| 丸5 | 重加算税賦課割合(丸4/丸2) | % | % | ポイント | |
| 9.9 | 9.3 | ▲さんかく 0.6 | |||
| 丸6 | 申告漏れ課税価格(※(注記)) | 億円 | 億円 | % | |
| 911 | 745 | 81.7 | |||
| 丸7 | 丸6のうち重加算税賦課対象 | 億円 | 億円 | % | |
| 93 | 109 | 117.3 | |||
| 丸8 | 追徴税額 | 本税 | 億円 | 億円 | % |
| 217 | 153 | 70.5 | |||
| 丸9 | 加算税 | 億円 | 億円 | % | |
| 29 | 23 | 78.9 | |||
| 丸10 | 合計 | 億円 | 億円 | % | |
| 245 | 175 | 71.5 | |||
| 丸11 | 実地調査1件当たり | 申告漏れ課税価格(※(注記))(丸6/丸1) | 万円 | 万円 | % |
| 2,823 | 2,331 | 82.6 | |||
| 丸12 | 追徴税額(丸10/丸1) | 万円 | 万円 | % | |
| 760 | 549 | 72.3 | |||
(※(注記)) 「申告漏れ課税価格」は、申告漏れ相続財産額(相続時精算課税適用財産を含む。)から、被相続人の債務・葬式費用の額(調査による増減分)を控除し、相続開始前3年以内の被相続人から法定相続人等への生前贈与財産額(調査による増減分)を加えたものである。このため、付表1「申告漏れ相続財産の金額の推移」の金額と一致しない。
平成23事務年度から平成27事務年度の相続税の申告漏れ相続財産内訳ごとの金額の推移を表したグラフ
平成23事務年度から平成27事務年度の相続税の申告漏れ相続財産内訳ごとの金額の構成比の推移を表したグラフ
納税者の資産運用の国際化に対応し、相続税の適正な課税を実現するため、相続税調査の実施に当たっては、租税条約等に基づく情報交換制度を効果的に活用するなど、海外資産の把握に努めています。資料情報や相続人・被相続人の居住形態等から海外資産の相続が想定される事案など、海外資産関連事案については、本事務年度においても積極的に調査を実施します。
| 事務年度等 | 平成26事務年度 | 平成27事務年度 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 項目 | 対前事務年度比 | ||||||
| 丸1 | 海外資産関連事案に係る実地調査件数 | 件 | 件 | % | |||
| 351 | 361 | 102.8 | |||||
| 丸2 | 海外資産に係る申告漏れ等の非違件数 | 250 | 件 | 262 | 件 | 104.8 | % |
| 42 | 52 | 123.8 | |||||
| 丸3 | 海外資産に係る重加算税賦課件数 | 11 | 件 | 15 | 件 | 136.4 | % |
| 3 | 5 | 166.7 | |||||
| 丸4 | 海外資産に係る申告漏れ課税価格 | 243 | 億円 | 109 | 億円 | 44.7 | % |
| 28 | 23 | 83.0 | |||||
| 丸5 | 丸4のうち重加算税賦課対象 | 7 | 億円 | 18 | 億円 | 270.6 | % |
| 2 | 3 | 162.8 | |||||
| 丸6 | 非違1件当たりの申告漏れ課税価格(丸4/丸2) | 9,707 | 万円 | 4,141 | 万円 | 42.7 | % |
| 6,552 | 4,392 | 67.0 | |||||
(注)1 海外資産関連事案とは、1相続又は遺贈により取得した財産のうちに海外資産が存するもの、2相続人、受遺者又は被相続人が日本国外に居住する者であるもの、3海外資産等に関する資料情報があるもの、4外資系金融機関との取引のあるもの等のいずれかに該当する事案をいう。
(注)2 左肩数は、国内資産に係る非違も含めた計数を示す。
平成23事務年度から平成27事務年度の海外資産関連事案に係る調査事績の推移を表したグラフ
平成23事務年度から平成27事務年度の海外資産関連事案に係る調査事績の財産別の非違件数を表したグラフ
平成23事務年度から平成27事務年度の海外資産関連事案に係る調査事績の地域別の非違件数を表したグラフ
(注) 「海外資産関連事案に係る財産別非違件数の推移」及び「海外資産関連事案に係る地域別非違件数の推移」は延件数であり、「丸2海外資産に係る申告漏れ等の非違件数」とは一致しない。
無申告事案は、申告納税制度の下で自発的に適正な申告・納税を行っている納税者の税に対する公平感を著しく損なうものであることから、資料情報の更なる収集・活用など無申告事案の把握のための取組を積極的に行い、的確な課税処理に努めています。
| 事務年度等 | 平成26事務年度 | 平成27事務年度 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 項目 | 対前事務年度比 | ||||
| 丸1 | 実地調査件数 | 件 | 件 | % | |
| 187 | 178 | 95.2 | |||
| 丸2 | 申告漏れ等の非違件数 | 件 | 件 | % | |
| 123 | 122 | 99.2 | |||
| 丸3 | 非違の割合(丸2/丸1) | % | % | ポイント | |
| 65.8 | 68.5 | 2.8 | |||
| 丸4 | 申告漏れ課税価格 | 億円 | 億円 | % | |
| 159 | 151 | 94.7 | |||
| 丸5 | 追徴税額 | 本税 | 億円 | 億円 | % |
| 14 | 8 | 57.2 | |||
| 丸6 | 加算税 | 億円 | 億円 | % | |
| 3 | 2 | 55.3 | |||
| 丸7 | 合計 | 億円 | 億円 | % | |
| 17 | 10 | 56.9 | |||
| 丸8 | 実地調査1件当たり | 申告漏れ課税価格(丸4/丸1) | 万円 | 万円 | % |
| 8,520 | 8,480 | 99.5 | |||
| 丸9 | 追徴税額(丸7/丸1) | 万円 | 万円 | % | |
| 898 | 537 | 59.8 | |||
国税庁においては、実地による税務調査を適切に実施する一方で、納税者の自発的な納税義務の履行支援等を目的とした実地調査以外の多様な手法を効果的・効率的に活用し、適正申告の確保に努めています。
その一環として、税務署が保有する情報から相続税の無申告が想定される者に対し、無申告理由のお尋ね等による書面照会を行うなど、自発的な期限後申告書の提出を促す取組も実施しております。
国税庁では、相続税の補完税である贈与税の適正な課税を実現するため、積極的に資料情報を収集するとともに、相続税調査時等、あらゆる機会を通じて財産移転の把握に努めており、無申告事案を中心に、本事務年度も積極的に贈与税の調査を実施します。
また、納税者の自発的な納税義務の履行支援等を目的とした実地調査以外の多様な手法を効果的・効率的に活用し、適正申告の確保に努めています。
| 事務年度等 | 平成26事務年度 | 平成27事務年度 | |||
|---|---|---|---|---|---|
| 項目 | 対前事務年度比 | ||||
| 丸1 | 実地調査件数 | 件 | 件 | % | |
| 731 | 629 | 86.0 | |||
| 丸2 | 申告漏れ等の非違件数 | 件 | 件 | % | |
| 618 | 545 | 88.2 | |||
| 丸3 | 申告漏れ課税価格 | 百万円 | 百万円 | % | |
| 4,087 | 3,964 | 97.0 | |||
| 丸4 | 追徴税額 | 百万円 | 百万円 | % | |
| 1,399 | 1,429 | 102.2 | |||
| 丸5 | 実地調査1件当たり | 申告漏れ課税価格(丸3/丸1) | 万円 | 万円 | % |
| 559 | 630 | 112.7 | |||
| 丸6 | 追徴税額(丸4/丸1) | 万円 | 万円 | % | |
| 191 | 227 | 118.8 | |||
○しろまる 国税庁では、あらゆる機会を通じて把握した生前の資産保有・移動状況に関する情報を蓄積・活用するなどして、贈与税の無申告事案の積極的な調査に努めています。
平成27事務年度の贈与税の申告漏れの非違件数を表したグラフ:平成27事務年度の贈与税の申告漏れの課税価格を表したグラフ
平成27事務年度の贈与税の調査事績に係る申告漏れの各財産の課税価格を表したグラフ
(注) 各財産の金額は申告漏れ課税価格、( )内の数値は構成比。